Anh/chị cho em hỏi tình huống sau ạ: Công ty tại kỳ khai thuế GTGT tháng 10/2025 đã lập hồ sơ xin không hoàn số thuế GTGT đầu vào (2 tỷ), nên đã kê khai: Chỉ tiêu [42]: 2 tỷ Chỉ tiêu [43]: 0 Tuy nhiên, đến tháng 12/2025, công ty thay đổi quyết định, không tiếp tục xin hoàn nữa mà muốn chuyển sang khấu trừ. Cho em hỏi cách xử lý sau có đúng không ạ: 1. Tại kỳ 10/2025: Lập tờ khai bổ sung, điều chỉnh: Giảm chỉ tiêu [42] về 0 Tăng chỉ tiêu [43] lên 2 tỷ 2. Tại kỳ 12/2025: Kê khai vào chỉ tiêu [38] (điều chỉnh tăng) số tiền 2 tỷ để đưa vào khấu trừ Nhờ anh/chị xem giúp em cách xử lý như trên đã đúng theo quy định chưa, hoặc cần điều chỉnh theo hướng nào cho phù hợp ạ. Em cảm ơn anh/chị!
Chào bạn, với tình huống này mình chốt như sau:
1️⃣ Hướng xử lý bạn nêu là ĐÚNG về nguyên tắc
Nếu công ty đã kê khai tháng 10/2025 theo hướng hoàn thuế tại chỉ tiêu [42] = 2 tỷ, nhưng sau đó đổi ý và chuyển sang khấu trừ, thì phải xử lý bằng khai bổ sung kỳ tháng 10/2025
Trên tờ khai bổ sung tháng 10/2025, bạn điều chỉnh:
Chỉ tiêu [42] từ 2 tỷ về 0
Chỉ tiêu [43] từ 0 lên 2 tỷ
Sau đó, tại kỳ hiện tại là kỳ bạn lập hồ sơ khai bổ sung, bạn đưa số 2 tỷ vào chỉ tiêu [38] để tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước
2️⃣ Điểm cần sửa trong cách hiểu của bạn
Không phải cứ đến tháng 12/2025 là bắt buộc đưa vào chỉ tiêu [38]
Chỉ tiêu [38] phải kê ở kỳ hiện tại là kỳ thực tế bạn lập tờ khai bổ sung
Nghĩa là:
Nếu bạn làm bổ sung trong tháng 12/2025 thì kê [38] ở tờ khai tháng 12/2025
Nếu bạn làm bổ sung trong tháng 01/2026 thì kê [38] ở tờ khai tháng 01/2026
3️⃣ Vì sao không đưa thẳng vào [43] của tháng 12/2025
Vì số 2 tỷ này thuộc kỳ tháng 10/2025 bị sai sót
Nên phải sửa lại đúng ở kỳ gốc bằng tờ khai bổ sung
Còn chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại chỉ là nơi ghi nhận phần chênh lệch tăng khấu trừ sau khi đã khai bổ sung kỳ cũ
4️⃣ Cách làm thực tế nên đi theo thứ tự này
Bước 1: Lập tờ khai bổ sung tháng 10/2025
Bước 2: Trên tờ khai bổ sung, sửa [42] = 0 và [43] = 2 tỷ
Bước 3: Xác định số chênh lệch tăng thuế GTGT còn được khấu trừ từ hồ sơ bổ sung
Bước 4: Đưa số chênh lệch đó vào chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại
5️⃣ Lưu ý rất quan trọng
Nếu công ty mới chỉ kê khai trên tờ khai GTGT nhưng CHƯA nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế riêng cho cơ quan thuế, thì xử lý theo cách trên là phù hợp
Nếu công ty đã nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế rồi, thì ngoài việc khai bổ sung, bạn nên làm thêm thủ tục thông báo với cơ quan thuế để dừng hồ sơ hoàn, tránh tình trạng tờ khai chuyển sang khấu trừ nhưng hồ sơ hoàn vẫn đang được cơ quan thuế xử lý
6️⃣ Căn cứ pháp lý đang áp dụng
Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019, Điều 47 về khai bổ sung hồ sơ khai thuế, còn hiệu lực
Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020, có hiệu lực từ 05/12/2020, khoản 4 Điều 7 về khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT, còn hiệu lực
Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định 126, còn hiệu lực
7️⃣ Kết luận ngắn gọn
Cách xử lý đúng là:
Khai bổ sung lại tháng 10/2025 để chuyển số từ [42] sang [43]
Kỳ hiện tại khi làm bổ sung thì ghi 2 tỷ vào [38]
Không hạch toán kiểu bỏ qua khai bổ sung tháng 10 mà đưa thẳng vào [38] ở tháng 12
8️⃣ Mẫu chốt ngắn để bạn dùng luôn
Tháng 10/2025 khai bổ sung:
[42] = 0
[43] = 2.000.000.000
Kỳ hiện tại lập bổ sung:
[38] = 2.000.000.000