Ai biết về giao dịch liên kết cho mình hỏi tý : Công ty mình có GDLK với Công ty em gái của GĐ, vốn góp hơn 40%, hằng tháng có xuất hóa đơn dịch vụ qua lại với nhau theo giá thị trường ko thấp hơn. Lãi vay ngân hàng ( vay tài chính ) năm nay thấp hơn mức khống chế 30% Ebita, 2 Công ty đều cùng mức thuế suất thuế TNDN 20% và ko dc ưu đãi gì hết. Vậy mình có phải kê khai phụ lục liên kết không anh chị. Có ai rành về cái này giúp với nhé. Cảm ơn !
Chào bạn, với tình huống bạn nêu:
1️⃣ Trước hết, công ty bạn đúng là có giao dịch liên kết
Vì 2 doanh nghiệp bị điều hành/kiểm soát bởi các cá nhân có quan hệ anh chị em ruột thì thuộc quan hệ liên kết theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
2️⃣ Vậy có phải kê khai phụ lục liên kết không
Có.
Nhưng là kê khai theo diện được miễn trừ một phần, chứ không phải bỏ hẳn phụ lục.
3️⃣ Cụ thể bạn phải làm gì
Bạn vẫn nộp Phụ lục I kèm tờ khai quyết toán thuế TNDN.
Trong Phụ lục I, bạn kê khai quan hệ liên kết và đánh dấu căn cứ miễn trừ.
Bạn được miễn kê khai mục III, mục IV của Phụ lục I và được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.
4️⃣ Vì sao được miễn phần sâu hơn
Do bạn nói:
Chỉ phát sinh giao dịch với bên liên kết là đối tượng nộp thuế TNDN tại Việt Nam.
Hai bên cùng thuế suất TNDN 20%.
Không bên nào được ưu đãi thuế TNDN trong kỳ.
Nếu đúng đủ 3 điều kiện này thì thuộc trường hợp miễn kê khai mục III, IV Phụ lục I và miễn lập hồ sơ theo khoản 1 Điều 19 Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
5️⃣ Phần lãi vay ngân hàng dưới mức khống chế 30% EBITDA có làm bạn khỏi nộp phụ lục không
Không.
Quy định khống chế 30% EBITDA là một nội dung riêng về chi phí lãi vay.
Nó không thay thế nghĩa vụ kê khai Phụ lục I khi doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
6️⃣ Nói thật ngắn gọn cho dễ nhớ
Bạn vẫn phải nộp phụ lục giao dịch liên kết.
Nhưng chỉ cần nộp Phụ lục I và tích vào diện miễn trừ nếu đúng đủ điều kiện.
Không phải lập Hồ sơ quốc gia, Hồ sơ toàn cầu cho trường hợp miễn này.
7️⃣ Căn cứ pháp lý còn hiệu lực
Nghị định 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020, hiệu lực từ 20/12/2020 và áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2020.
Điều 5 quy định quan hệ liên kết.
Điều 18 quy định trách nhiệm kê khai Phụ lục I, II, III.
Điều 19 khoản 1 quy định trường hợp được miễn kê khai mục III, IV Phụ lục I và miễn lập hồ sơ.
8️⃣ Chốt lại cho case của bạn
Có GDLK.
Vẫn nộp Phụ lục I.
Nếu đúng 2 công ty đều nộp thuế TNDN tại Việt Nam, cùng 20%, không ưu đãi, thì tích miễn trừ trên Phụ lục I.
Không phải kê sâu mục III, IV và không phải lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.