Anh chị cho em hỏi trường hợp doanh nghiệp chi trả lương tháng 12/2025 vào ngày 15/1/2026, vậy các mục thu nhập chịu thuế, thu nhập tính thuế, thuế tncn thể hiện ở tờ khai thuế tncn tháng 12/2025 hay tháng 1/2026 ạ
Chào bạn, với tình huống “lương tháng 12/2025 nhưng chi trả ngày 15/01/2026” thì tờ khai thuế TNCN sẽ bám theo thời điểm CHI TRẢ nha 😊
✅ Kết luận nhanh cho đúng ý bạn hỏi
🧾 Các chỉ tiêu thu nhập chịu thuế / thu nhập tính thuế / thuế TNCN khấu trừ của khoản lương tháng 12/2025 (trả ngày 15/01/2026) sẽ kê khai vào kỳ tháng 01/2026
📌 Nếu doanh nghiệp đang kê khai TNCN theo quý thì khoản này nằm trong quý I/2026 (không nằm ở tháng 12/2025)
🎯 Vì sao lại kê khai vào tháng 01/2026?
🧠 Quy tắc gốc: TNCN tiền lương, tiền công tính theo “lúc trả tiền”, không theo “lúc phát sinh công”
✅ Văn bản hợp nhất 02/VBHN-BTC ngày 19/01/2024 (hợp nhất hướng dẫn thuế TNCN) nêu rõ tại Điều 8, điểm b: “Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế”
💡 Nên dù bạn hạch toán lương là chi phí tháng 12/2025, nhưng thuế TNCN vẫn chốt theo ngày 15/01/2026 (ngày trả lương)
🧷 Cách thể hiện trên tờ khai 05/KK-TNCN (theo tháng hoặc theo quý)
📄 Trên tờ khai kỳ 01/2026: bạn đưa toàn bộ lương tháng 12/2025 đã trả ngày 15/01/2026 vào các chỉ tiêu thu nhập và số thuế khấu trừ tương ứng
🗓️ Trên tờ khai kỳ 12/2025: bạn không đưa khoản lương này vào, vì tháng 12/2025 chưa chi trả nên chưa chốt “thời điểm xác định thu nhập chịu thuế”
🧩 Nếu doanh nghiệp bạn kê khai theo quý: bạn đưa khoản này vào tờ khai quý I/2026
📌 Ví dụ để bạn dễ hình dung
🧑💼 Lương tháng 12/2025 của nhân viên A là 30 triệu, trả ngày 15/01/2026 và có khấu trừ thuế (nếu đến mức phải khấu trừ)
✅ Thì số 30 triệu đó + số thuế khấu trừ (nếu có) sẽ nằm ở kỳ khai tháng 01/2026 (hoặc quý I/2026)
🚫 Không nằm ở kỳ khai tháng 12/2025, dù nội dung là “lương tháng 12”
⚠️ Trường hợp hay gặp: lỡ kê sai vào tháng 12/2025 thì xử lý sao?
🧯 Nếu bạn đã lỡ đưa khoản lương này vào tờ khai 12/2025 rồi thì cần làm để sổ thuế khớp dữ liệu
📝 Thực hiện: nộp tờ khai bổ sung 12/2025 để đưa khoản đó về 0 (hoặc giảm đúng phần đã khai nhầm)
📥 Sau đó kê đúng khoản lương này vào tờ khai 01/2026 (hoặc quý I/2026)
✅ Làm vậy để tránh lệch dữ liệu khấu trừ theo kỳ và tránh lệch tổng hợp thu nhập theo năm của người lao động
🗂️ Lưu ý thêm để bạn tránh nhầm giữa “kế toán” và “thuế TNCN”
📒 Kế toán chi phí lương: thường ghi nhận chi phí theo tháng làm việc (tháng 12/2025) theo nguyên tắc dồn tích
🧾 Thuế TNCN tiền lương: lại chốt theo thời điểm chi trả (tháng 01/2026) theo quy định thuế
✅ Hai phần này “khác kỳ” là chuyện bình thường, không phải sai nếu bạn làm đúng bản chất từng phần
📚 Căn cứ pháp lý (văn bản còn hiệu lực)
📌 Văn bản hợp nhất số 02/VBHN-BTC ngày 19/01/2024 của Bộ Tài chính (hợp nhất hướng dẫn thuế TNCN), Điều 8, điểm b về thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với tiền lương, tiền công
📌 Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 (hiệu lực 01/01/2022) về hồ sơ, mẫu biểu quản lý thuế (bao gồm tờ khai khấu trừ TNCN)
📌 Thông tư 94/2025/TT-BTC ngày 14/10/2025 (hiệu lực 14/10/2025) sửa đổi, bổ sung một số nội dung của Thông tư 80/2021/TT-BTC
✅ Chốt lại cho đúng câu hỏi của bạn
🙂 Lương tháng 12/2025 trả ngày 15/01/2026 thì thu nhập chịu thuế / thu nhập tính thuế / thuế TNCN sẽ lên tờ khai tháng 01/2026 (hoặc quý I/2026 nếu khai theo quý)
Nếu bạn nói mình đang khai theo tháng hay quý, mình chỉ cho bạn cách đặt đúng kỳ trên HTKK/eTax để khỏi nhầm luôn nha 👍